金賬本會計并行高效學習法,徹底顛覆會計傳統培訓!
更多
只需留下您的姓名、手機號碼、即可獲取50元現金券,憑現金券可抵減學費!
金賬本
金賬本
金賬本
金賬本
真賬實操資訊
您的位置:主頁 > 會計知識 > 真賬實操資訊 >

營業稅改增值稅的十五個會計處理分錄

時間:2017-08-17 點擊:

  營業稅改增值稅(營改增)全面試點工作于2016年5月1日開始,下面介紹營業稅改增值稅會計科目設置及十五個會計處理分錄。

  一、會計科目設置

  (一)一般納稅人會計科目一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細 科目;輔導期管理的一般納稅人應在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目;原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款,應在“應 交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中,借方應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內銷應納稅額”、“減免稅 款”、“轉出未交增值稅”等專欄,貸方應設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。“進項稅額”專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額,用藍字登記。

  “減免稅款”專欄,用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額,包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。

  “已交稅金”專欄,記錄企業已繳納的增值稅額,企業已繳納的增值稅額用藍字登記。

  “出口抵減內銷應納稅額”專欄,記錄企業按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。

  “轉出未交增值稅”專欄,記錄企業月末轉出應交未交的增值稅。企業轉出當月發生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

  “銷項稅額”專欄,記錄企業提供應稅服務應收取的增值稅額。企業提供應稅服務應收取的銷項稅額,用藍字登記;發生服務終止或按規定可以實行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額,用紅字或負數登記。

  “出口退稅”專欄,記錄企業向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務,按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額;出口業務辦理退稅后發生服務終止而補交已退的稅款,用紅字或負數登記。

  “進項稅額轉出”專欄,記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。

  “轉出多交增值稅”專欄,記錄企業月末轉出多交的增值稅。企業轉出當月發生的多交的增值稅額用藍字登記。

  “未交增值稅”明細科目,核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額,轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。

  “待抵扣進項稅額”明細科目,核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

  “增值稅留抵稅額”明細科目,核算一般納稅人試點當月按照規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

  (二)小規模納稅人會計科目小規模納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目,不需要再設置上述專欄。

  二、會計處理方法

  (一)一般納稅人國內購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務:取得專用發票、購進農產品一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務,取得的增值稅扣稅憑證, 按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按應計入相關項目成本的金額,借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“固定資產”、“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目,按照應付或實際支付的 金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入貨物發生的退貨或接受服務中止,作相反的會計分錄。

  1.取得專用發票一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務,取得增值稅專用發票(不含小規模納稅人代開的貨運增值稅專用發票),按發票注明增值稅稅額進行核算。

  (二)一般納稅人國內購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務:進口貨物或服務、接受鐵路運輸服務1.進口貨物或服務一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務,按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額進行會計核算。

  (三)一般納稅人輔導期一般納稅人(輔導期)國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務,已經取得的增 值稅扣稅憑證,按稅法規定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進項稅額,借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目,應計入采購成本的金額,借記“材料 采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“固定資產”、“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目,按照應付或實 際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

  收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單后,按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”,貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。

  (四)混業經營原一般納稅人“掛賬留抵”處理兼有增值稅應稅服務的原增值稅一般納稅人,應在營業稅改征增值稅開始試點的當月月初將不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額,轉入“增值稅留抵稅額”明細科目,借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

  待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

  (五)一般納稅人提供應稅服務一般納稅人提供應稅服務,按照確認的收入和按規定收取的增值稅額,借記“應收賬 款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按照按規定收取的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目,按確認的收入,貸記“主營業務收 入”、“其他業務收入”等科目。發生的服務中止或折讓,作相反的會計分錄。

  (六)一般納稅人出口應稅服務一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務,不計算應稅服務銷售額應繳納的增值稅。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。

  1.按稅務機關批準的免抵稅額借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)”,按應退稅額借記“其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)”等科目,按免抵退稅額貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

  2.收到退回的稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)”科目。

  3.辦理退稅后發生服務中止補交已退回稅款的,用紅字或負數登記。

  (七)非正常損失發生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因,按規定進項額不得抵扣的,借記“其他業務成本”、“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產損溢”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

  (八)免征增值稅收入納稅人提供應稅服務取得按規定的免征增值稅收入時,借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。

  (九)當月繳納本月增值稅當月繳納本月增值稅時,借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。

  (十)購入稅控系統專用設備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專用設備,按實際支付或應付的金額,借記“固 定資產”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊,借記“管理費用”等科目,貸記“累計折舊”科目;同時,借記“遞延收益”科目,貸記“管理費用”等科目。

  一般納稅人發生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。

  (十一)簡易計稅方法一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務的,借記“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

  一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務,發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形視同提供應稅服務應繳納的增值稅額,借記“營業外支出”、“應付利潤”等科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

  (十二)稅款繳納月末,一般納稅人應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅” 科目轉入“未交增值稅”明細科目,借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目?;驅⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖?“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

  一般納稅人的“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。

  次月繳納本月應交未交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。收到退回多交增值稅稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

  (十三)小規模納稅人提供應稅服務小規模納稅人提供應稅服務,按確認的收入和按規定收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按規定收取的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目,按確認的收入,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。

  (十四)小規模納稅人初次購入稅控設備小規模納稅人初次購入增值稅稅控系統專用設備,按實際支付或應付的金額,借記 “固定資產”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“遞延收益”科目。按 期計提折舊,借記“管理費用”等科目,貸記“累計折舊”科目;同時,借記“遞延收益”科目,貸記“管理費用”等科目。

  小規模納稅人發生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“管理費用”等科目。

  (十五)小規模納稅人稅款繳納小規模納稅人月份終了上交增值稅時,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅稅款時,作相反的會計分錄。

------分隔線----------------------------
代理記賬 PP價格
收起
金賬本
金賬本
金賬本
多乐贵阳捉鸡麻将 鼎盛团队网赚是真的吗 新加坡快乐8是什么 体彩6+1开奖 白小姐透特16资料 新疆25选7图表 北京赛车pk10车道公式 pc蛋蛋外围赌博 湖北30选5规则 极速飞艇有开奖记录吗 黄大仙三肖中特网 新西兰五分彩开奖号码 苹果手机下载北京快乐8 bg娱乐赌钱是不是骗局 老11选5开奖走势图 体彩排列三走势图和值走势图 刮刮乐附魔2018还走么 ?